Sancler Rodrigues de Sousa
Universidade Federal Fluminense – UFF, Niterói, RJ, Brasil.
Iara Tammela
Universidade Federal Fluminense – UFF, Niterói, RJ, Brasil.
Harvey Cosenza
Universidade Federal Fluminense – UFF, Niterói, RJ, Brasil.
Abordagem de Revisão Sistemática de Literatura (RSL) voltada especificamente para ciências do artificial – que pode ser entendida como o que foi produzido, inventado ou que sofre influência do homem –, cujo enfoque é a resolução de problemas não sustentados exclusivamente pelo paradigma das ciências sociais e naturais tradicionais. O objetivo é atualizar o lastro téorico da contribuição do Balanced Scorecard (BSC) para o alinhamento estratégico organizacional por meio de uma RSL adaptada para estudos baseados em Design Science Research (DSR). Foi utilizada a RSL adaptada para pesquisas que utilizem a DSR, metodologia baseada em Design Science e que apresenta aplicabilidade mais adequada para solução de problemas organizacionais. Nesse estudo, verificou-se que o BSC contribui para o alinhamento estratégico especialmente em relação à capacidade de comunicação das prioridades estratégicas, tradução e operacionalização dos objetivos estratégicos, bem como o balanceamento e alinhamento entre áreas e departamentos em prol de um objetivo comum. Além disso, observou-se seu papel na influência motivacional, conscientização e comportamento dos colaboradores, além da possibilidade de utilização conjunta com a lógica fuzzy para tradução de imprecisões e vagueza associadas ao pensamento humano na tomada de decisões. A RSL realizada por apenas uma pessoa em vez de uma equipe de pesquisadores e artigos revisados são de natureza ontológica e epistemológica diferentes, o que pode limitar sua comparabilidade, em consideração da vagueza e imprecisão do pensamento humano em processos de tomada de decisão (lógica fuzzy), influência do BSC na coordenação de colaboradores por meio do encorajamento de sua motivação, bem como comunicação de prioridades estratégicas e estabelecimento de consciência de responsabilidade organizacional. Nesse contexto, foi obtido um profundamento da discussão sobre o alinhamento estratégico proporcionado pelo sistema de medição de desempenho BSC, ainda amplamente utilizado, e cuja abordagem carece de atualização por já ter quase trinta anos de existência, bem como a incorporação do conceito fuzzy para resolução de problemas organizacionais.
Palavras-Chave: Estratégia; Alinhamento; Balanced Scorecard; Design Science Research.
De acordo com Oliveira (2018), o planejamento estratégico é o processo administrativo que proporciona o embasamento metodológico para o estabelecimento do rumo a ser seguido pela empresa, com o objetivo de otimizar e aperfeiçoar o seu grau de interação com os fatores externos, de modo inovador e diferenciado. Sob a ótica de Kaplan e Norton (1997), a princípio, dispunha-se de medidas preponderantemente financeiras voltadas para o desempenho passado das organizações cujos ativos eram, até então, majoritariamente tangíveis. Contudo, a partir do desenvolvimento de novos negócios, maior complexidade de mercados e novas estruturas organizacionais, fez-se necessária a análise dos chamados ativos intangíveis. Como exemplos de tais ativos, podem ser citados a qualidade, a inovação, o relacionamento com clientes, a informação e o conhecimento. Assim, buscou-se preencher a lacuna entre o modelo contábil e os requisitos competitivos da era da informação com vistas à agregação de valor ao negócio e, com isso, a obtenção de vantagem na batalha competitiva.
Dessa forma, na década de 1990, surgiu nos EUA o Balanced Scorecard (BSC), que reúne indicadores de desempenho em quatro perspectivas associadas em uma estrutura lógica de causa e efeito e que não podem ser vistas independentemente: “Perspectivas Financeiras”, “Perspectiva do Cliente”, “Perspectiva do Processo Interno” e “Perspectiva de Aprendizado e Crescimento”. Por meio delas, o modelo pode ser compreendido como uma estratégia baseada em uma coleção particular de indicadores críticos que medem o desempenho gerencial na implementação da estratégia de negócios (Hu et al, 2017).
A capacidade de comunicação estratégica do BSC em organizações que atuam em cenários altamente competitivos auxilia a tomada de decisão e ajuste de alinhamento estratégico e, consequentemente, promove a sinergia de ações nos diversos níveis hierárquicos voltados para o alcance do objetivo comum (Kaplan e Norton, 1997). De acordo com Guerra et al (2018), espera-se que o BSC conduza energia, habilidades e conhecimento de todos os funcionários da organização para atingir metas de longo prazo. Ao construir essas estratégias e capacidades, as organizações fornecem valor ao mercado e proporcionam, ao mesmo tempo, valor para seus acionistas. Sob esse aspecto, Quesado et al (2018) indicam que o BSC fomenta o desenvolvimento de habilidades de competitividade de longo prazo que, no contexto competitivo, pode significar criação de valor futuro. Ainda segundo os autores, o BSC aumenta a habilidade das organizações em implementar estratégias e aperfeiçoar sua performance, além de destacar processos de criação de valor e da importância dos ativos intangíveis para a organização.
Na visão de Maltempi (2014), o aumento da busca por competitividade das empresas fez concitar a adoção de melhores práticas em gestão e o uso cada vez mais extensivo de ferramentas de apoio. Sob essa perspectiva, o BSC ainda se mostra bastante relevante, pois, de acordo com uma pesquisa conduzida e publicada por Bain e Company (2018), com mais de 1.268 gestores ao redor do mundo, o BSC ainda é a terceira entre as vinte e cinco ferramentas de gestão mais populares. Além disso, ainda segundo Bain e Company (2018), o BSC ainda se mantém em uma posição de relevância entre as principais ferramentas de gestão. De acordo com a publicação, o BSC apresenta suas taxas de uso e satisfação com valores de 29% e 3,93, respectivamente, o que indica que a ferramenta se encontra praticamente na média de relevância em relação às demais com taxas de uso e satisfação de 30% e 3,99, respectivamente (Bain e Company, 2018).
Dada a relevância e importância da contribuição do BSC para competitividade organizacional e sua capacidade de alinhamento estratégico top-down indicados por Quesado et al (2018), o presente trabalho se justifica por contribuir com o aperfeiçoamento e atualização do lastro teórico que fundamenta o processo de alinhamento estratégico nas organizações que aplicam o BSC. Além disso, ainda de acordo com os autores, a ferramenta já tem quase trinta anos desde a sua primeira publicação (Kaplan e Norton, 1992), o que torna tempestiva a divulgação das mais recentes abordagens sobre o tema.
No que se refere às novas perspectivas para resolução de problemas, a DSR se apresenta como uma metodologia alternativa para pesquisas em contraposição à ciência tradicional. Assim, a DSR é mais adequada para o desenvolvimento de artefatos que permitam soluções satisfatórias aos problemas de ordem prática e voltados ao contexto organizacional (Dresch et al, 2015).
No que se refere às abordagens científicas, de acordo com Dresch et al (2015), a discussão sobre a Design Science começou a partir da verificação da lacuna existente em decorrência do emprego único e exclusivo das ciências tradicionais para condução de determinadas investigações. Assim, pesquisas com o objetivo de estudar o projeto, a concepção ou mesmo a resolução de problemas não conseguem se sustentar exclusivamente com o paradigma das ciências sociais e naturais tradicionais, cujos enfoques centrais são explorar, descrever, explicar e, quando possível, predizer.
Ainda segundo Dresch et al (2015), devido às pesquisas da área organizacional, em geral, restringirem-se ao ambiente interno das organizações, é aconselhável a utilização da Design Science nesse tipo de pesquisa para dar garantia de relevância e credibilidade acadêmica, além do alcance global dos resultados obtidos. Sob essa perspectiva, o rigor é imprescindível para a condução de pesquisas de Design Science, de modo que os resultados possam ser disseminados pela academia e em publicações de relevância, o que permite maior interação entre o mundo prático e o teórico.
Dessa forma, a Design Science é a base epistemológica do estudo do artificial, que, segundo Simon (1996), seria tudo aquilo que foi produzido, inventado ou que sofre influência do ser humano. Por sua vez, a DSR pode ser entendida como o método que embasa e operacionaliza a condução de uma pesquisa quando o objetivo a ser alcançado é um artefato ou uma prescrição. Por representar uma abordagem voltada à solução de problemas, a DSR procura, a partir da compreensão do problema, construir e avaliar artefatos de modo a modificar situações ao modificar sua condição para um estado desejado ou mais favorável (Dresch et al, 2015).
Por sua vez, Ayoup et al (2016) indicam que a grande maioria das publicações sobre BSC salienta muito mais sua função enquanto sistema de medição de desempenho (SMD) do que como uma ferramenta de alinhamento estratégico. Daí sobressai a pertinência desta pesquisa para o preenchimento dessa lacuna de conhecimento. Diante disso, define-se a seguinte questão central da pesquisa: “Como uma aplicação do BSC pode contribuir para o alinhamento estratégico organizacional?”.
Diante disso, verifica-se uma oportunidade de aprofundamento da discussão sobre a relação entre alinhamento estratégico e BSC por meio de uma RSL com abordagem proposta por Dresch et al (2015). Sendo assim, o objetivo principal deste artigo é atualizar as mais recentes publicações sobre a contribuição do BSC para o alinhamento estratégico organizacional por meio de uma RSL adaptada para pesquisas que utilizam a metodologia DSR. Além disso, este artigo também contribui como referência para a condução de passos metodológicos de uma RSL, requisito fundamental em pesquisas baseadas em DSR.
Este artigo está dividido da seguinte forma: a primeira parte contempla a introdução com apresentação da oportunidade do estudo, objetivo principal e marco teórico que estabelece as condições de contorno da presente pesquisa. Por sua vez, a segunda parte inclui a metodologia de pesquisa, bem como o método de condução detalhada da RSL. Na seção Resultados, discutem-se as os principais conceitos e abordagens revisados e, por fim, são apresentadas a conclusão e oportunidades de futuros trabalhos.
Será apresentada nesta seção a RSL proposta para o problema de pesquisa. Segundo Morandi e Camargo (2015), pode-se definir RSL como um estudo secundário utilizado para mapear, avaliar criticamente, consolidar e agregar os resultados de estudos primários relevantes acerca de uma questão ou tópico de pesquisa específico. Ainda segundo a autora, a expressão “sistemática” significa que o método deve seguir com rigor um método explícito, planejado e justificável. A pesquisa deve ser bem planejada para se evitar o enviesamento e para que se garanta a sua replicabilidade.
Por sua vez, Cooper (2015) define a RSL, ou síntese de pesquisa, como um estudo focado em descobertas empíricas de pesquisa cujo propósito é integrar estudos anteriores ao inferir generalizações de uma série de investigações separadas que lidam com hipóteses idênticas ou relacionadas ao tema pesquisado. Ainda segundo o autor, o objetivo principal da pesquisa é apresentar um panorama do estado do conhecimento em relação às variáveis de interesse, além de destacar os pontos que ainda precisam de elucidação.
A primeira etapa proposta por Cooper (2015) para a condução de uma RSL é a “Formulação do problema”, na qual se definem as variáveis relevantes para a pesquisa, bem como quais evidências da pesquisa serão relevantes ou irrelevantes para o problema ou hipótese estudada. A segunda etapa é a “Busca pela literatura”, que enseja tomar decisão sobre a população dos elementos que serão foco da pesquisa, uma vez que se busca resultados cumulativos que reflitam todas as pesquisas prévias sobre o problema, bem como incluir estudos que permitam a generalização. Já a terceira etapa, “Juntada de informação de estudos”, requer que o pesquisador defina quais informações necessitará de cada unidade de pesquisa, além de definir um procedimento de treinamento para as pessoas que levantarão as informações, assegurando que eles o farão de maneira confiável e rastreável. Por sua vez, na quarta etapa, “Avaliação da qualidade dos estudos”, o pesquisador realiza uma análise crítica a respeito da qualidade dos dados obtidos. Já na quinta etapa, “Análise e integração dos resultados dos estudos”, o pesquisador precisa analisar os diversos tipos de dados e integrá-los de modo a identificar padrões e afastar outliers. Na sexta etapa, “Interpretação e evidenciação”, o pesquisador interpreta as evidências cumulativas e determina quais conclusões são justificadas pelos dados. Por fim, a sétima etapa, “Apresentação de resultados”, envolve a publicação de documento que descreva a pesquisa e a resolução do problema de pesquisa.
Para Thomé et al (2016), uma RSL usa critérios bem definidos e rigorosos para identificar, avaliar e sintetizar a literatura, incluindo uma lista de estudos publicados em material revisado por pares ou pela literatura grey (cinza). Entende-se por cinza qualquer material que não seja facilmente identificável por índice bibliográfico tradicional ou banco de dados, como boletins, relatórios, documentos de trabalho e teses. Thomé et al (2016) também utilizam uma abordagem de passo a passo para a realização de uma RSL muito influenciados também por Cooper (2015). A primeira etapa é “Planejamento e formulação do problema”, que inclui a construção do time de pesquisa, definição do escopo, conceituação do tópico, definição da teoria research question, bem como proposta de protocolo de busca. Já a segunda etapa, “Busca na literatura”, inclui a seleção de bases, jornais e periódicos para busca, definição de palavras-chave, revisão dos abstracts, aplicação de critério de inclusão e exclusão de estudos, revisão de textos completos e backward / forward Search. Em seguida, na terceira e quarta etapas, “Reunião de dados” e “Avaliação de qualidade”, respectivamente, são avaliados os riscos de enviesamento da revisão e é realizada sua avaliação de qualidade. Nas etapas “Análise de dados” e “Interpretação”, nessa ordem, são realizadas a consolidação dos dados e sua interpretação. Por fim, nas etapas “Apresentação de resultados” e “Atualização da revisão”, respectivamente, prepara-se a apresentação final da revisão e sua manutenção em atualização.
Já na abordagem de Tranfield et al (2003), a RSL apresenta três estágios: “Planejamento da revisão”, “Condução da revisão” e “Reporte e disseminação da revisão”. O primeiro estágio pode ser dividido em identificação da necessidade de revisão, preparação da proposta de revisão e desenvolvimento de um protocolo de revisão. Já na segunda fase, “Condução da revisão”, são realizadas a identificação da pesquisa, seleção de estudos, avaliação da qualidade do estudo, extração de dados, monitoramento do progresso da pesquisa e síntese de dados. Por sua vez, a terceira fase, “Reporte e disseminação da revisão”, inclui a apresentação dos resultados da revisão e recomendações, além da obtenção de evidência práticas dos resultados obtidos.
Por seu turno, Morandi e Camargo (2015) indicam que a primeira etapa seria “Definição da questão e do framework conceitual”, ou seja, a definição do tema central a ser discutido quanto à sua especificidade, extensão, abrangência e escopo, bem como a definição de um framework conceitual, que pode ser entendido como um esqueleto para a realização da pesquisa. Em seguida, tem-se a etapa de “Escolha da equipe de trabalho”, na qual, em geral, uma equipe de pessoas pode ser designada para execução da pesquisa principalmente devido à extensão e prazo das revisões. A terceira etapa é a “Estratégia de busca”, na qual se investe tempo para traçar uma estratégia de pesquisa que possa gerenciar altos volumes de informações. Na etapa seguinte, “Busca e elegibilidade de codificação”, ocorre a operacionalização da pesquisa, isto é, busca, seleção e codificação de estudos primários a partir da estratégia definida na etapa anterior. Por sua vez, na etapa de “Avaliação e qualidade” é verificada a credibilidade dos resultados produzidos. Já na etapa de “Síntese de resultados”, integram-se os resultados da Revisão Sistemática de Literatura de modo a gerar conhecimento inexistente nos estudos primários. Por fim, na etapa de “Apresentação do estudo”, o resultado da revisão é amplamente divulgado, em geral, por meio de publicação em periódicos científicos. Cabe ressaltar que o modelo proposto por Morandi e Camargo (2015) explicita a participação de stakeholders, isto é, os grupos de interesses que influenciam a realização da revisão ou aqueles que posteriormente utilizarão os resultados da pesquisa.
Assim, as etapas de condução de RSL, segundo os autores citados, podem ser resumidas no Quadro 1.
Quadro 1. Comparação entre etapas da Revisão Sistemática de Literatura por autor
Fonte: O próprio autor (2020)
O Diagrama 1 representa o modelo genérico e integrado de RSL proposto por Morandi e Camargo (2015), que busca englobar e ampliar os conceitos dos demais autores indicados no Quadro 1. Foram mantidas as etapas comuns aos métodos e incluídas as etapas como, por exemplo, a participação de stakeholders.
Diagrama 1. Método integrado para a Revisão Sistemática de Literatura
Fonte: Morandi e Camargo (2015, p. 146)
Assim, para que seja dada maior atenção às etapas de definição da questão de revisão, estratégia de pesquisa e síntese de resultado, Morandi e Camargo (2015) propõem a um modelo clássico de RSL especialmente adaptado para pesquisas que utilizam a DSR (Diagrama 2).
Diagrama 2. Modelo de revisão sistemática de literatura adaptado para DSR
Fonte: Adaptado a partir de Morandi e Camargo (2015, p. 167)
Dessa forma, na primeira etapa, “Definição da questão e framework conceitual”, estabelece-se a definição da research question: “Como uma aplicação do BSC pode contribuir para o alinhamento estratégico organizacional?”. Após essa fase, propõe-se uma estratégia de pesquisa, aqui chamada de “Estratégia de busca”. Nessa etapa, deve-se seguir um protocolo de busca (Quadro 1), além da aplicação de filtros e critérios de inclusão e exclusão de artigos. Primeiramente, a partir do referido protocolo, buscaram-se nas bases de artigos as publicações a partir do string de busca definido no protocolo. Na pesquisa em questão, o string proposto e as palavras-chave de busca se relacionam com a research question (“Alignment”, “BSC”, “Strategy”, ”Balanced Scorecard”) e os operadores lógicos (“OR” e “AND”) foram ajustados para cada base de maneira a retornar o maior número de publicações possível.
A estratégia de busca implementada foi ilustrada no Diagrama 3.
Diagrama 3. Estratégia de pesquisa de uma RSL
Fonte: Adaptado de Morandi e Camargo (2015, p. 154)
A seguir, descrevem-se os passos da estratégia de busca para a Revisão Sistemática de Literatura.
1) Pesquisa de artigos com base no protocolo de pesquisa de RSL: Nessa etapa, a partir do Protocolo de Busca (Quadro 2) e das palavras-chave “Strategy”, “BSC”, “Balanced”, “Scorecard” e “Alignment”, pesquisaram-se nas bases selecionadas Scopus, Web of Science e Science Direct as publicações por meio dos seguintes strings de busca definidos com critério de maior número possível de artigos retornados:
• Scopus: (“Strategy” AND “Alignment” AND “BSC” OR “Scorecard”);
• Web of Science: (“Strategy” AND “Alignment” AND “Balanced” AND “Scorecard”);
• Science Direct: (“Strategy Alignment” AND “BSC” AND “Scorecard”).
2) Registro de dados dos estudos encontrados: Nessa etapa, um total de 411 publicações foram obtidas a partir das buscas. A seguir, verifica-se o total de publicações de acordo com suas respectivas bases:
• Scopus – Total de artigos retornados: 104;
• Web of Science – Total de artigos retornados: 73;
• Science Direct – Total de artigos retornados: 234.
3) Leitura do título e resumo dos artigos: Nesse passo, é realizada a leitura apenas do título e abstract dos artigos para verificar se houve menção às palavras-chave de busca, conforme definição do protocolo de pesquisa (Quadro 2);
4) Filtragem de artigos pela leitura do título e resumo: Após a leitura do título e resumo indicados no passo anterior, é verificado se as publicações têm ou não referência a pelo menos uma palavra-chave em seu título ou no abstract. Caso haja menção a pelo menos uma palavra-chave no título ou no abstract, o estudo passa pelo filtro e segue para a etapa seguinte. Assim, obteve-se o total de 29 artigos que passaram por essa primeira etapa:
• Scopus – Total de artigos filtrados: 15;
• Web of Science – Total de artigos filtrados: 6;
• Science Direct – Total de artigos filtrados: 8.
5) Exclusão de artigos que não atendem ao critério: Nesse passo, os artigos que não mencionam pelo menos uma palavra-chave no título ou no abstract são excluídos e não seguem para o segundo filtro. Assim, um total de 382 artigos foram excluídos nessa etapa:
• Scopus – Total de artigos excluídos no primeiro filtro: 89;
• Web of Science – Total de artigos excluídos no primeiro filtro: 67;
• Science Direct – Total de artigos excluídos no primeiro filtro: 226.
6) Seleção dos estudos potenciais: Nesta etapa, as 29 publicações selecionadas no primeiro filtro (Passo 4) passaram por uma verificação de duplicatas. Após essa etapa, verificou-se que 5 publicações eram repetidas e foram excluídas. As 24 publicações restantes foram tabuladas em ordem cronológica, da mais antiga para a mais recente, de acordo com sua base de dados, conforme detalhado no Quadro 3.
7) Leitura do texto completo: Nessa etapa, mais uma vez com base no protocolo de pesquisa (Quadro 2), realiza-se a leitura detalhada (screening) dos artigos catalogados no passo anterior para verificar se o conteúdo dos artigos se refere à relação entre BSC e alinhamento estratégico;
8) Segundo filtro por meio do critério de exclusão/inclusão de artigos: Nesse passo, para que a publicação seja incluída na revisão, ela deve ser redigida na língua inglesa, estar disponível na web por meio das bases selecionadas e, além disso, deve fazer referência à relação entre de alinhamento estratégico e o BSC ou à capacidade do BSC em contribuir para alinhamento estratégico. No total, 12 artigos passaram pelo segundo filtro:
• Scopus – Total de artigos filtrados: 8;
• Web of Science – Total de artigos filtrados: 1;
• Science Direct – Total de artigos filtrados: 3.
9) Seleção dos estudos a serem incluídos na pesquisa e armazenamento de dados: Nessa etapa, catalogam-se os artigos que passaram pelo segundo filtro, conforme detalhado no Quadro 4. Assim, foi realizada a leitura analítica desses artigos para realização das demais etapas da Revisão Sistemática de Literatura (RSL). Por outro lado, após esse segundo filtro, um total de 12 artigos foram excluídos:
• Scopus – Total de artigos excluídos no segundo filtro: 5;
• Web of Science – Total de artigos excluído no segundo filtro: 3;
• Science Direct – Total de artigos excluídos no segundo filtro: 4.
No Quadro 2 a seguir, descreve-se o protocolo de busca utilizado na pesquisa.
Quadro 2. Protocolo de busca da RSL
Fonte: Elaborado pelo autor a partir de Morandi e Camargo (2015, p 155)
O Diagrama 4 traz o resumo esquemático do fluxo de seleção de publicações incluídas na RSL de acordo com as etapas da estratégia de busca (Diagrama 3).
Diagrama 4. Fluxo de seleção de publicações para a RSL
Fonte: O próprio autor (2021)
No Quadro 3 a seguir, apresenta-se o catálogo de publicações incluídas após o primeiro filtro.
Quadro 3. Catálogo de publicações após primeiro filtro da RSL
Fonte: O próprio autor (2020)
No Quadro 4 a seguir, apresenta-se o catálogo de publicações incluídas após o segundo filtro da RSL.
Quadro 4. Catálogo de publicações após segundo filtro da RSL
Fonte: O próprio autor (2020)
Uma vez conduzida a etapa de busca e seleção de artigos da RSL, pode-se consolidar as informações sobre cada etapa da Estratégia de Pesquisa (Diagrama 3) realizada nas três bases diferentes: Scopus, Web of Science e Science Direct na Tabela 1.
Tabela 1. Resumo da busca por base
Fonte: O próprio autor (2020)
Conforme citado na Tabela 1, a base Science Direct retornou um maior número de artigos e periódicos, porém a maior parte dos artigos não ultrapassou o primeiro filtro de leitura de título e abstract (Acuña-Carvajal et al, 2019; Ferreira, 2017; Lee et al, 2008). Por sua vez, a base Web of Science também retornou um número considerável de artigos, os quais, em sua grande maioria, não superaram o primeiro filtro (Ayoup, 2009). Já na pesquisa da base Scopus, obteve-se um número maior de artigos elegíveis após o primeiro e segundo filtros (Asli et al, 2013; Ayoup et al, 2016; Chopra et al, 2017; Herdiansyah et al, 2014; Joseph, 2009; Jusoh et al 2008; Quesado et al, 2018; Rezende e Nogueira, 2010).
Em relação às linhas de pesquisa sobre o tema estudado, verificou-se que diversos autores estudaram o papel do BSC para alinhamento estratégico. Nos Quadros 5, 6 e 7 a seguir, apresenta-se a última etapa de condução da RSL, “Síntese de resultados”, conforme Diagrama 2, na qual são resumidas as principais abordagens de diferentes conceitos relacionados ao tema pesquisado na RSL.
Quadro 5. Síntese de conceitos revisados na RSL
Fonte: O próprio autor (2020)
De acordo com Rezende e Nogueira (2010), foi evidenciado que a performance corporativa estaria condicionada ao alinhamento estratégico, em especial à estratégia de gestão integrada e de um modelo de negócio, de modo a se obter maior valor total a ser distribuído aos stakeholders.
O uso do BSC como ferramenta de controle e comunicação da missão e objetivos estratégicos por toda a organização foi ressaltada por Quesado et al (2018). Segundo os autores, o BSC facilita a definição da estratégia em termos operacionais e facilita a efetividade da comunicação ao tornar possível um diálogo sistemático entre a organização e seus colaboradores, suas respectivas atividades e departamentos, além de retroalimentação contínua sobre o alcance de objetivos estratégicos. Ainda de acordo com Quesado et al (2018), o BSC pode aumentar o moral dos colaboradores, uma vez que permite o estabelecimento de uma ligação entre a contribuição dos colaboradores com a missão e estratégia corporativa. Sob essa perspectiva, o estudo se alinha à percepção de Rezende e Nogueira (2010). Ademais, pode haver aumento do espírito de cooperação, comunicação e visibilidade entre a alta administração e colaboradores operacionais e administrativos. A contribuição mais significativa do BSC seria a sua capacidade de permitir que as organizações construam uma cultura orientada para alta performance na medida em que se promove um alinhamento entre os indicadores-chave aos objetivos estratégicos da companhia em todos os níveis organizacionais (Quesado et al, 2018).
Por seu turno, houve também confluência no que tange à relação do BSC e alinhamento estratégico para aumento de performance organizacional (Ayoup et al, 2016; Jusoh et al, 2008). Em sua pesquisa, Jusoh et al (2008) indicam que a efetividade de sistemas de medição de desempenho integrados, compreensivos e coerentes depende, em grande parte, da maneira como a estratégia e as medidas de desempenho estão alinhadas, integradas e harmonizadas, de modo a melhorar a performance organizacional. Ainda segundo os autores, os resultados da pesquisa indicam que quando medidas financeiras, de consumo, de processos internos, de aprendizado e inovação são alinhadas apropriadamente para atender aos requisitos estratégicos da organização, ocorre uma performance não financeira superior. Esse desempenho deve existir a despeito do tipo de estratégia que a organização adota ou enfatiza, haja vista que o alinhamento geral das quatro perspectivas do BSC pode explicar tal nível de performance superior.
Por sua vez, o estudo de Ayoup (2009) demonstrou que a relação entre um alinhamento estratégico eficaz e um plano de compensação baseado no BSC pode gerar resultados positivos na motivação extrínseca dos executivos. Além disso, ainda de acordo com os autores, há falta de estudos publicados que versem sobre o processo de implementação do BSC em contexto de organizações reais. Sob essa perspectiva, Ayoup (2009) indica que um desdobramento efetivo da estratégia depende de fatores como nível de compreensão de gestores e seus respectivos departamentos a respeito dos objetivos estratégicos; patrocínio de iniciativas por parte dos gestores, comunicação, além de restrições de tempo, supervisão e coordenação. Acrescenta ainda que um processo de desdobramento efetivo possibilitará à organização acesso uma plataforma que possibilite o alcance do alinhamento estratégico, que está sempre ligado a uma melhor performance financeira e não-financeira.
Em estudo posterior, Ayoup et al (2016) indicam que a maior parte da literatura sobre BSC tem focado mais em sua função como uma ferramenta de medição de desempenho e gestão do que como uma ferramenta de alinhamento estratégico. Por isso, evidências do BSC para tal finalidade são limitadas. Dessa forma, a teoria de alinhamento estratégico estabelece que organizações que buscam alinhar seus diferentes componentes, tais quais pessoas, sistemas e estrutura, obtêm melhor performance no alcance de seus objetivos estratégicos do que aquelas que não o fazem. Ainda de acordo com os autores, uma falha em alinhar estrategicamente os vários componentes pode levar a implicações indesejáveis como objetivos estratégicos desalinhados entre setores, medidas que poderão não ser totalmente compreendidas ou aplicadas, metas que poderão ser comprometidas ou não ser atingidas, iniciativas importantes ou investimentos que poderão não ser priorizados, otimizados ou adequadamente patrocinados, o que pode levar a correções custosas. Ainda segundo os autores, o alinhamento estratégico torna mais fácil a melhoria da performance pelas organizações, bem como melhora sua performance e eficiência. Consequentemente, obtém-se ganho e manutenção de vantagem competitiva. Além disso, a implementação bem-sucedida de estratégias organizacionais requer um entendimento crucial da ligação entre recursos, atividades e o resultado desejado.
Tanto Ayoup (2009) quanto Ayoup et al (2016) versam sobre o alinhamento poder ser categorizado em vertical e horizontal e, também, ser obtido por meio do desdobramento da estratégia. Por sua vez, Melnyk et al (2005) definiram alinhamento vertical como o alinhamento de estratégias, objetivos, planos de ação e decisões em todos os diversos níveis da organização. Já o horizontal seria definido como um alinhamento matricial e coordenado de esforços entre estruturas do mesmo nível. Comparativamente ao alinhamento vertical, o horizontal recebe pouca atenção dos pesquisadores. Segundo Ayoup (2009), muitos gestores acreditam que o alinhamento é necessário para o alcance da visão e missão organizacional. O desdobramento da estratégia em empresas com alto grau de hierarquização torna o processo mais complicado e complexo. Segundo Ayoup et al (2016), o estudo demonstra os efeitos positivos da implementação do BSC como uma abordagem para gerenciar a questão do alinhamento estratégico em grandes organizações. No entanto, gerenciar tal alinhamento implica lidar com todos os elementos hard e soft de uma organização. Os elementos hard parecem ser mais fáceis de lidar, tais como sistemas, políticas e procedimentos. Já os elementos soft ou elásticos, tais como consciência, conhecimento e comunicação, são um maior desafio para manutenção de um alinhamento organizacional.
Ainda em seu estudo, Ayoup et al (2016) indicam que existem diferentes abordagens do conceito de alinhamento estratégico. Por exemplo, Nath e Sudharshan (1994) utilizam a palavra coerência para se referir ao alinhamento entre estratégias de negócio e funcionais. Já Smith e Reece (1999) definem alinhamento estratégico como o grau de compatibilidade entre os componentes operacionais de uma organização e sua estratégia de negócios. Ainda segundo Ayoup et al (2016), o alinhamento estratégico torna mais fácil a melhoria da performance pelas organizações, bem como a sua eficiência. Consequentemente, ganho e manutenção de vantagem competitiva são obtidos mais facilmente. Além disso, a implementação bem-sucedida de estratégias organizacionais requer um entendimento crucial da ligação entre recursos, atividades e o resultado desejado.
Por sua vez, a contribuição do BSC para o alinhamento estratégico pôde ser verificada por meio das diversas abordagens levantadas na RSL, tais como aumento de performance, vantagem competitiva, integração e sinergia de perspectivas estratégicas. Em especial, destaca-se a contribuição do BSC no que se refere à capacidade de comunicação das prioridades estratégicas, tradução e operacionalização dos objetivos estratégicos, bem como o balanceamento e alinhamento entre áreas e departamentos em prol de um objetivo comum. Em relação ao tipo de artigos pesquisados, verifica-se uma grande tendência a publicações de estudos de caso, muito provavelmente devido à necessidade de verificação em caráter empírico da implementação do BSC e sua relação com o alinhamento estratégico (Acuña-Carvajal et al, 2019; Asli et al, 2013; Ayoup, 2009; Ayoup et al, 2016; Chopra et al, 2017; Ferreira, 2017; Joseph, 2009; Lee et al, 2008).
Em seu estudo, Quesado et al (2018) também indicaram que, uma vez que o BSC é implementado apropriadamente, ele apresenta uma série de vantagens sobre os relatórios financeiros tradicionais, uma vez que facilita o processo de mudança. Algumas das vantagens incluem maior flexibilidade, a inclusão de maiores informações não-financeiras, capacidade de comunicação dos principais fatores que promovem performance, bem como inovação e aprendizado organizacional. O BSC também reconhece a influência do sistema de medição de desempenho sobre o comportamento dos gestores e empregados. Portanto, o método obriga a organização a reconhecer explicitamente as atividades que contribuem para o sucesso e desenvolvimento adequado de medidas de desempenho.
Já na visão de Joseph (2009), a estratégia deve considerar os diferentes níveis da organização para o desenvolvimento de scorecards adequados, uma vez que eles são parte integrante da comunicação e alinhamento estratégico. Complementarmente, Asli et al (2013) citam que o BSC é adequado para implementar e operacionalizar o modelo de alinhamento estratégico que possibilita o alinhamento das camadas organizacionais mais operacionais e internas com estratégias extrínsecas à organização. O estudo sugere também a utilização do BSC para estabelecimento de um modelo de alinhamento estratégico. Por sua vez, Ferreira (2017) conclui em seu estudo que sistemas de medição de desempenho utilizados interativamente favorecem a consciência mercadológica, mentalidade empreendedora dos gestores, inovação e aprendizado organizacional. Além disso, o estudo acrescenta que o sistema de medição de desempenho BSC demonstrou aumentar o poder de tomada de decisão dos gestores, bem como sua consciência de responsabilidade (accountability).
No que diz respeito ao estudo de Chopra et al (2017), a introdução e implementação do BSC como uma ferramenta de gestão estratégica provou ser altamente benéfica em termos de criação de uma estratégia de negócios, conexão de objetivos a metas de longo prazo, facilitação a mudança organizacional e melhoria da compreensão da visão e missão organizacional. Ademais, acrescenta que organizações no mundo todo enfrentam uma mesma dificuldade, ou seja, a criação e desenvolvimento de estratégia seria apenas uma etapa, pois, comunicá-la com a extensão e profundidade na organização, bem como verificar se a estratégia está sendo implementada da maneira correta, é algo completamente diferente.
No que se refere a novas abordagens, destacam-se, em especial, a recente utilização da lógica nebulosa para captação e quantificação da vagueza e imprecisão do pensamento humano, bem como sua associação à análise hierárquica multicritério para priorização de estratégias organizacionais ao se levar em consideração a subjetividade no processo de tomada de decisão (Acuña-Carvajal et al, 2019; Lee et al, 2008). Especificamente na visão de Lee et al (2008), o BSC é um framework de medição de performance que promove um olhar integrado à estratégia de negócios de uma companhia por meio de um conjunto de medidas financeiras e não-financeiras. No entanto, um BSC convencional não consolida tais medidas de performance, logo, a incorporação do método de análise hierárquica (AHP) ao BSC parece ser uma boa solução, haja vista que o conceito de vagueza e imprecisão são características comuns em muitos problemas de tomada de decisão, e um método integrado de BSC e Fuzzy AHP (FAHP) têm a capacidade de lidar com tais aspectos.
Por sua vez, o estudo de Acuña-Carvajal et al (2019) revela que algumas abordagens mais recentes de priorização utilizam o BSC clássico para geração de mapas estratégicos de suporte à decisão. Sob esse aspecto, tais abordagens não levam em consideração a subjetividade existente de um objetivo sobre o outro e tampouco a percepção dos tomadores de decisão quanto à influência de alguns objetivos sobre outros. Tal abordagem implicaria ignorar a incerteza inerente ao processo de priorização. Além disso, o estudo propõe um método quantitativo de três etapas para estabelecimento de relações causais entre objetivos estratégicos e mapas estratégicos de um BSC. Primeiramente, o método de decisão multicritério DEMATEL foi utilizado para encontrar os pesos e avaliação entre os objetivos baseados na comparação de processos de causa e efeito. A partir daí, gera-se uma matriz que representa todos as possíveis relações causais entre os objetivos. Em um segundo momento, o método DEMATEL é aperfeiçoado ao se utilizar a lógica fuzzy como uma abordagem para superar as limitações de gradação da subjetividade nos dados obtidos a partir dos tomadores de decisão. No terceiro passo, um modelo de otimização binário foi construído e aplicado para se definir quais relações seriam priorizadas para a construção do mapa estratégico. Por fim, ainda segundo Acuña-Carvajal et al (2019), em relação ao uso do BSC em contextos reais, ele vem sendo utilizado em companhias no rol das Top 1000 empresas da Fortune Magazine, incluindo aquelas dos setores financeiro, industrial e de energia.
No que tange ao estudo de Quesado et al (2018), foi possível verificar que o BSC utiliza um conjunto de indicadores financeiros e não-financeiros totalmente integrados e coordenados através de relações causais estabelecidas com o objetivo e metas da organização. Portanto, a sua natureza flexível, a adaptabilidade para atividades e circunstâncias particulares de cada organização e a sua característica sintética e resumida, que permite uma rápida visão global da organização, são qualidades que se sobressaem no BSC. Ainda segundo o estudo, o BSC sempre foi considerado um sistema de indicadores mais completo do que aqueles propostos até então. Dessa forma, o BSC foi além dos scorecards convencionais ao considerar todos os fatores-chave em uma organização e o envolvimento ativo dos gestores. Assim, além de ser uma ferramenta útil de informação e controle, o BSC possibilita a coordenação de pessoas e encoraja sua motivação. O estudo indica ainda que, alguns anos mais tarde, o BSC passou a mostrar que também era útil para alinhar pessoas coerentemente à estratégia organizacional e para ajudar a alcançar objetivos estratégicos, constituindo-se em uma ferramenta poderosa para assegurar que a estratégia seja implementada corretamente.
Assim, o BSC se configura como parte integral da identificação da missão, formulação da estratégia e sua implementação. Por isso, ele possui um papel importante na comunicação da estratégia da organização por seus membros ao mesmo tempo em que gera feedback sobre o processo. Além disso, uma vez utilizado adequadamente, o BSC possibilita uma ligação entre estratégia de longo prazo com ações de curto prazo, bem como cria consciência estratégica entre colaboradores. Nesse contexto, a abordagem do BSC ajuda os gestores a focar na estratégia da organização e a decidir como e o quê medir, além de evitar potenciais conflitos entre diferentes objetivos e indicadores (Quesado et al, 2018; Joseph, 2009).
A seguir, no Quadro 6, são resumidos alguns conceitos revisados por autor.
Quadro 6. Principais conceitos revisados por autor
Fonte: O próprio autor (2020)
De acordo com Dresch et al (2015), não há uma técnica única de síntese a ser adotada em uma RSL O processo de síntese começa uma tabulação dos estudos primários selecionados de maneira a se obter um mapa de resultados encontrados. Ao final do processo de síntese, busca-se responder à questão da revisão original.
Dessa forma, diante da RSL conduzida, pode-se responder à research question “Como uma aplicação do BSC pode contribuir para o alinhamento estratégico organizacional?”, inicialmente estabelecida na primeira etapa do modelo de RSL adaptada para DSR (Diagrama 2). De acordo com a revisão, o BSC contribui para:
• o alinhamento estratégico ao comunicar e identificar a missão, formulação e implantação da estratégia;
• o alinhamento estratégico vertical e horizontal;
• a influência sobre o comportamento dos colaboradores e gestores, coordenação de pessoas por meio do encorajamento de sua motivação;
• comunicar as prioridades estratégicas;
• estabelecer consciência de responsabilidade (accountability);
• captação da vagueza e imprecisão do pensamento humano em processos de tomada de decisão quando associado à lógica fuzzy.
O Quadro 7 a seguir apresenta a síntese dos artigos incluídos na RSL, conforme Etapa 9 da estratégia de busca (Diagrama 3). Assim, no referido quadro, as publicações são sintetizados de acordo com a classe de problema, o problema, artefato, heurística de construção, heurística de contingência, resultados, observações e suas respectivas referências.
Quadro 7. Síntese de publicações incluídas na RSL
Fonte: Elaborado pelo autor (2020)
O objetivo deste artigo foi atualizar o lastro teórico da contribuição do sistema de medição de desempenho do BSC para o alinhamento estratégico organizacional. Dessa forma, pôde-se verificar diversas abordagens levantadas na RSL que respondem à pergunta central da pesquisa, tais como a contribuição da utilização do BSC para o alinhamento estratégico, melhoria da performance organizacional, vantagem competitiva, integração e sinergia de perspectivas estratégicas. Além disso, foi demonstrado que o BSC tem capacidade de alinhamento vertical e horizontal nas organizações, sendo o vertical o alinhamento de estratégias, objetivos, planos de ação e decisões em todos os diversos níveis da organização e o horizontal o alinhamento matricial e coordenado de esforços entre estruturas do mesmo nível (Ayoup, 2009; Ayoup et al, 2016).
Além disso, verificou-se também a influência do BSC no comportamento dos gestores e colaboradores em relação a sua motivação enquanto meio de recompensa (Quesado et al, 2018). Em especial, destaca-se a contribuição do BSC no que se refere à capacidade de comunicação das prioridades estratégicas, tradução e operacionalização dos objetivos estratégicos, bem como o balanceamento e alinhamento entre áreas e departamentos de uma organização em prol de um objetivo comum (Acuña-Carvajal et al, 2019; Asli et al, 2013; Ayoup, 2009; Ayoup et al, 2016; Chopra et al, 2017; Ferreira, 2017; Lee et al, 2008; Joseph, 2009).
Em relação à capacidade de comunicação do BSC, infere-se que ele tem um papel importante na comunicação estratégica da organização para seus membros ao mesmo tempo em que gera feedback sobre o processo estratégico (Joseph, 2009; Quesado et al, 2018). Por sua vez, uma constatação relevante foi a capacidade do BSC de estabelecer maior senso de responsabilidade entre os gestores (Ferreira, 2017), o que é pertinente em organizações que necessitam estabelecer segregação de funções e maior rastreabilidade de resultados.
Em relação aos tipos de artigos pesquisados, verifica-se uma grande incidência de publicações de estudos de caso, muito provavelmente devido à necessidade de verificação do caráter empírico da implementação do BSC e sua relação com o alinhamento estratégico. No que se refere a novas abordagens, destaca-se, em especial, a recente utilização da lógica nebulosa (fuzzy) para captação e quantificação da vagueza e imprecisão do pensamento humano, bem como a análise hierárquica multicritério para priorização de estratégias organizacionais (Acuña-Carvajal et al, 2019; Lee et al, 2008).
Por sua vez, a RSL conduzida nesta pesquisa foi fundamental para proporcionar uma visão mais abrangente robusta sobre tema de pesquisa. Além disso, a RSL permitiu a publicização de abordagens mais recentes e relevantes sobre a relação entre BSC e alinhamento estratégico, assunto que já tem mais de vinte e cinco anos desde sua primeira publicação e que carecia de tempestiva atualização (Quesado et al, 2018). Além disso, como desdobramento da RSL, a lógica fuzzy demonstrou ser bastante útil na tradução de percepções humanas ao quantificar o pensamento humano e seus aspectos intrínsecos, como imprecisão e vagueza, em contraposição às relações dicotômicas da ciência tradicional.
Como fatores limitantes desta pesquisa, pode-se ressaltar que a RSL foi realizada por apenas uma pessoa em vez de uma equipe de pesquisadores. Tal fato poderia contribuir para que alguns artigos relevantes não fossem considerados na revisão. Além disso, os artigos revisados são de natureza ontológica e epistemológica diferentes, o que pode limitar a comparabilidade deles.
Como sugestão para pesquisas futuras, sugere-se a busca por artigos baseados em abordagens metodológicas mais adequadas ao contexto organizacional, tal qual a DSR e não preponderantemente estudos de caso (Dresch et al, 2015). Ademais, sugere-se o estabelecimento de uma equipe de revisores experientes para condução de uma RSL mais abrangente.
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Recebido: 24 mai. 2020
Aprovado: 23 mar. 2022
DOI: 10.20985/1980-5160.2022.v17n1.1798
Como citar: Sousa, S.R., Tammela, I., Cosenza, H. (2022). A contribuição do balanced scorecard para o alinhamento estratégico: uma revisão sistemática de literatura adaptada para pesquisas baseadas em design science research. Revista S&G 17, 1. https://revistasg.emnuvens.com.br/sg/article/view/1798